Wann wird ein Verspätungszuschlag festgesetzt?

Es wird grundsätzlich zwischen einer sogenannten „Kann-Regelung“ und einer „Muss-Regelung“ unterschieden. Das bedeutet: Es ist von verschiedenen Faktoren abhängig, ob die Finanzbehörde dazu gezwungen ist, einen Verspätungszuschlag zu verhängen oder ob diese Entscheidung im Ermessen des bearbeitenden Beamten liegt.

Ausschlaggebend ist zunächst der Zeitraum, der wiederum im Zusammenhang mit derAbgabefrist steht: In der Regel müssen Steuerpflichtige, die selbst ihre Steuererklärung erstellen, diese bis zum 31.07. des Folgejahres abgeben. Werden Sie von einem Lohnsteuerhilfeverein oder Steuerberater unterstützt, verlängert sich die Abgabefrist auf den 28.02./29.02. des Zweitfolgejahres.

Die „Kann-Regelung“ greift, wenn die Steuererklärung nach Ablauf der Abgabefrist eingereicht wird, allerdings noch innerhalb von 14 Monaten nach Ablauf des Steuerjahres - also zwischen dem 01.08. des Folgejahres und dem 28.02./29.02. des Zweitfolgejahres. In diesem Zeitraum kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen, muss es aber nicht zwingend. Die Entscheidung liegt demnach im Ermessen des Beamten.

Wird die Steuererklärung nicht innerhalb dieser 14 Monate abgegeben - also erst am 01.03. des Zweitfolgejahres oder später - so ist das Finanzamt grundsätzlich dazu gezwungen, einen Verspätungszuschlag festzusetzen.

Es gibt allerdings auch hier Ausnahmen, bei denen der Finanzbeamte wieder entscheiden kann, ob ein Verspätungszuschlag festgesetzt wird. Hier spielt folglich auch der Zeitpunkt der Einreichung der Steuererklärung keine Rolle.

• Die Steuer wird auf null Euro festgesetzt.
• Es handelt sich um eine jährlich abzugebende Lohnsteueranmeldung.
• Es ergibt sich eine Steuererstattung.
• Es wurde eine Fristverlängerung beantragt und der Antrag wurde genehmigt.

Fristverlängerung – So können Sie einen Verspätungszuschlag im Voraus verhindern

Wenn es absehbar ist, dass Sie aus triftigen Gründen die Abgabefrist nicht einhalten können, ist es möglich, beim Finanzamt einen Antrag auf Fristverlängerung zu stellen.

Die Fristverlängerung sollte schriftlich und mit nachvollziehbarer Begründung vor Ablauf der Frist beim Finanzamt beantragt werden.

Wurden die Steuererklärungen in der Vergangenheit pünktlich eingereicht, besteht die Möglichkeit, dass das Finanzamt einer Fristverlängerung von bis zu vier Monaten stattgibt. Wird nur ein zusätzlicher Monat beantragt, stehen die Chancen für eine Fristverlängerung ebenfalls gut.

Wichtig! Ein Anspruch auf Fristverlängerung besteht prinzipiell nicht!

Wie wird der Verspätungszuschlag berechnet?

Bei einer Jahressteuererklärung (z.B. Einkommensteuererklärung) beträgt der Verspätungszuschlag 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer (abzüglich der Vorauszahlungen und Anrechnungsbeträge), mindestens jedoch 25 €.

Bei der Festsetzung wird zu Gunsten des Steuerpflichtigen immer auf volle Euro abgerundet. Maximal dürfen 25.000 € Verspätungszuschlag festgesetzt werden.

Einspruch – So können Sie den Verspätungszuschlag im Nachgang verhindern

Gibt es eine Möglichkeit, den Verspätungszuschlag im Nachgang noch abzuwenden?

Ja! Gegen die Festsetzung eines Verspätungszuschlags kann Einspruch einlegt werden. Er muss innerhalb eines Monats schriftlich bei der Finanzbehörde eingehen. Wichtig ist, dass eine nachvollziehbare Begründung im Einspruch enthalten ist bzw. nachgereicht wird.

Billigkeitsregelung – Ausnahme für erstmals Abgabepflichtige

Für Personen, die zum ersten Mal verpflichtet sind, eine Steuererklärung abzugeben, wurde die sogenannte Billigkeitsregelung eingeführt. Häufig betroffen sind Rentner, die durch eine Rentenerhöhung ihren bisherigen individuellen Rentenfreibetrag (+ Grundfreibetrag) übersteigen und deshalb dazu verpflichtet sind, eine Einkommensteuerklärung abzugeben.

Was bedeutet die Billigkeitsregelung? Eine Person konnte bisher davon ausgehen, nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet zu sein. Nun wurde sie vom Finanzamt aber trotzdem dazu aufgefordert, innerhalb einer bestimmten Frist die Steuererklärung rückwirkend einzureichen. In diesem Fall muss sie zumindest für die Vergangenheit keinen Verspätungszuschlag zahlen.

Sollte die vom Finanzamt gesetzte Frist jedoch nicht eingehalten werden, muss automatisch ein Verspätungszuschlag für jeden angefangenen Monat nach abgelaufener Erklärungsfrist geleistet werden.

(Stand: 13.06.2024)