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Zumutbare Belastung - Neue Methode zur Berechnung
Der BFH hat in seinem Urteil vom 19.01.2017, Az. VI R 75/14, die bisher gültige Berechnung der zumutbaren Belastung verworfen.
Unverändert wird die zumutbare Belastung in drei Stufen nach einem bestimmten Prozentsatz des Gesamtbetrags der Einkünfte bemessen und hängt von Familienstand und Kinderzahl ab.
Hierbei gibt es drei Kategorien: Unter 15.340 Euro, über 15.340 Euro bis 51.130 Euro, über 51.130 Euro. Bei einer Einzelveranlagung ohne Kinder ist die zumutbare Belastung in folgende Prozent-sätze, in drei Kategorien gestaffelt: 5 %, 6 % und 7 %.
Bei der bisherigen Methode wurde bei Überschreiten der Grenze jeweils der für die nächste Kategorie vorgesehene Prozentsatz verwendet.
Die zumutbare Belastung bleibt weiterhin erhalten, allerdings erfolgt die Berechnung des absetzbaren Betrags nach dem Urteil des BFH deutlich steuerzahlerfreundlicher. Es wird nur noch derjenige Teil des Gesamtbetrags der Einkünfte, der den im Gesetz genannten Stufengrenzbetrag übersteigt, mit dem jeweils höheren Prozentsatz belastet.
Alte Berechnung – Einzelveranlagung ohne Kinder
Gesamtbetrag der Einkünfte | 51.130 Euro |
Zumutbare Belastung 6% | = 3.067 Euro |
Gesamtbetrag der Einkünfte | 51.140 Euro |
Zumutbare Belastung 7% | = 3.579 Euro |
Neue Berechnung – Einzelveranlagung ohne Kinder
Gesamtbetrag der Einkünfte | 51.130 Euro |
15.340 Euro x 5% | = 767 Euro |
..35.790 Euro x 6% | = 2.147 Euro |
Zumutbare Belastung | 2.914 Euro |
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Gesamtbetrag der Einkünfte | 51.140 Euro |
15.340 Euro x 5% | = 767 Euro |
..35.790 Euro x 6% | = 2.147 Euro |
10 Euro x 7% | = 1 Euro |
Zumutbare Belastung | 2.915 Euro |
Bei der neuen Berechnungsmethode wird zum einen die überproportionale Erhöhung bei Überschreiten der Grenze vermieden und zum anderen auch die niedrigeren Prozentsätze der beiden unteren Kategorien genutzt. Im obigen Beispiel ergibt dies bei einem Gesamtbetrag der Einkünfte i.H.v. 51.140 Euro eine Differenz zu Gunsten der Steuerpflichtigen von 664 Euro.
Die Entscheidung betrifft alle außergewöhnlichen Belastungen nach § 33 EStG - Krankheitskosten, Pflegekosten und Unterhaltszahlungen an bedürftige Personen.
Hinweis: Erst wenn das Urteil im Bundessteuerblatt veröffentlicht wurde, ist es auf alle noch änderbaren Steuerbescheide anzuwenden. Legen Sie umgehend Einspruch ein, wenn das Finanzamt diesen ablehnt.
Wir empfehlen hierzu auch unseren Tipp zum Berechnungstool https://www.steuerverbund.de/steuertipps/einzelansicht/artikelansicht/zumutbare-belastung-berechnungstool-fuer-2017/.
(Stand: 10.05.2017)
Bei diesem Beitrag handelt es sich um einen redaktionellen Text des Redaktionsteams. Dieser Beitrag ersetzt keine Beratung im Rahmen einer Mitgliedschaft in unserem Lohnsteuerhilfeverein. Eine Beratungsleistung im konkreten Fall findet nur im Rahmen einer Mitgliedschaft innerhalb der Beratungsbefugnis gemäß § 4 Nr. 11 StBerG statt.