Kosten für die Heimunterbringung können in der Einkommensteuererklärung als agB abgesetzt werden, wenn der Steuerpflichtige aus gesundheitlichen Gründen in einem Pflegeheim lebt.

Löst der Steuerpflichtige aufgrund seines Umzugs ins Heim seinen Haushalt auf, kürzt das FA die abziehbaren Ausgaben um die sogenannte Haushaltsersparnis. Damit sollen die Aufwendungen, die sich der Steuerzahler für das Unterhalten eines eigenen Hausstandes erspart, abgegolten werden.

Im aktuellen Fall bezogen die Kläger im Jahr 2013 ein Pflegeheim. Da die Klägerin gesundheitlich nicht mehr in der Lage war, selbstständig einen Haushalt zu führen und ihren pflegebedürftigen Mann zu pflegen(Pflegestufe 2) wurde der bisherige Haushalt aufgelöst. Die Kosten für die Heimunterbringung wurden in der Einkommensteuererklärung abzüglich einer einfachen Haushaltsersparnis als Krankheitskosten geltend gemacht. Das Finanzamt minderte die abzugsfähigen Kosten hingegen für jeden Ehepartner um die Haushaltsersparnis.